wat moet ik invullen bij een vraag over transparant belastingbeleid

Fiscale transparantie: agressieve planning en country-by-country

De klant vraagt hier of de onderneming een bewust, vastgelegd standpunt heeft over belastingplanning, en of zij bereid is daarover te rapporteren per land waarin zij actief is. Het gaat om drie deelvragen die vaak samen in één vraag verstopt zitten: (1) is er een intern document dat het belastingbeleid beschrijft, (2) vermijdt de onderneming constructies die vooral bedoeld zijn om belasting te ontwijken, en (3) publiceert of deelt zij gegevens over winst, belasting en activiteiten per land (country-by-country reporting). Voor een mkb-onderneming zonder internationale structuur is het antwoord meestal simpel: er is geen apart beleidsdocument, en er zijn geen grensoverschrijdende constructies om toe te lichten. Dat is een geldig antwoord, maar dan moet dat wel als zodanig worden ingevuld — niet als "ja" bij afwezigheid van bewijs.

Heeft de onderneming wel vestigingen of dochters in meerdere landen, dan wordt de vraag concreter: sommige klanten willen weten of intercompany-tarieven op zakelijke basis zijn vastgesteld, of of er gebruik wordt gemaakt van laagbelastende jurisdicties zonder reële activiteit. Dat is een ander soort vraag dan bijvoorbeeld het beleid tegen omkoping en corruptie, maar wordt in dezelfde vragenlijst vaak naast elkaar gezet omdat beide onder "goed bestuur" vallen. Ontbreekt een formeel belastingbeleid, dan is "nee, nog niet vastgelegd" een eerlijker antwoord dan een JA zonder onderliggend stuk.

Waar dit vandaan komt: de VSME-basismodule en de CSRD

De vraag naar transparant belastingbeleid komt uit de governance-indicatoren van de VSME-basismodule van EFRAG, de vrijwillige rapportagestandaard voor niet-beursgenoteerde mkb-ondernemingen, en sluit aan op de bredere rapportageverplichtingen die Richtlijn (EU) 2022/2464 (CSRD) voor grotere ketenpartijen invoert. Grotere afnemers die zelf onder de CSRD rapporteren, vertalen die governance-eisen naar hun eigen leveranciers via dit soort vragenlijsten — vergelijkbaar met hoe zij ook vragen naar een interne meldprocedure voor klokkenluiders. Een formele fiscale verklaring of country-by-country rapport is voor de meeste mkb-bedrijven geen wettelijke verplichting; de vraag in de lijst gaat dus verder dan wat de wet vereist, en het antwoord mag dat verschil laten zien.