mitä minun pitää täyttää kysymyksessä avoimesta veropolitiikasta

Verotuksellinen läpinäkyvyys: aggressiivinen suunnittelu ja maittain raportointi

Asiakas kysyy tässä, onko yrityksellä tietoinen, kirjallinen kanta verosuunnitteluun liittyen, ja onko se valmis raportoimaan siitä jokaista maata kohden, jossa se toimii. Kyse on kolmesta osakysymyksestä, jotka usein ovat piilotettuina samaan kysymykseen: (1) onko olemassa sisäistä asiakirjaa, joka kuvaa verostrategiaa, (2) välttääkö yritys rakenteita, joiden pääasiallinen tarkoitus on verovelan välttäminen, ja (3) julkaistaako tai jakautuuko se tietoja voitosta, verosta ja toiminnoista maittain (maittain raportointi). Pienelle ja keskisuurelle yritykselle, jolla ei ole kansainvälistä rakennetta, vastaus on yleensä yksinkertainen: erillistä politiikkadokumenttia ei ole, eikä ole rajat ylittäviä rakenteita, joita olisi selvitettävä. Tämä on kelvollinen vastaus, mutta se on täytettävä sellaisena — ei "kyllä" näytön puuttuessa.

Jos yrityksellä on kuitenkin toimipisteitä tai tytäryhtiöitä useissa maissa, kysymyksestä tulee konkreettisempi: jotkut asiakkaat haluavat tietää, perustuvatko sisaryrityshinnat liikepohjaisia periaatteita noudattaen, tai käytetäänkö matalaveroja sisältäviä lainkäyttöalueita ilman todellista toimintaa. Tämä on erilainen kysymys kuin esimerkiksi lahjontaa ja korruptiota vastaan suuntautuva politiikkamutta se asetetaan usein samaan kyselylomakkeeseen rinnakkain, koska molemmat kuuluvat "hyvään hallintotapaan". Jos muodollista veroetiikkaa ei ole, "ei, ei vielä dokumentoitu" on rehellisempi vastaus kuin KYLLÄ ilman taustalla olevaa asiakirjaa.

Missä tämä tulee: VSME-perusmoduuli ja CSRD

Kysymys läpinäkyvästä veropoliittisesta linjasta tulee EFRAG:n VSME-perusmoduulin hallinto-indikaattoreista, jotka ovat vapaaehtoinen raportointistandardi listattujen kirjanpitovelvollisten pienten ja keskisuurten yritysten osalta, ja ne vastaavat laajempia raportointivelvoitteita, jotka direktiivi (EU) 2022/2464 (CSRD) asettaa suuremmille ketjun osapuolille. Suuremmat ostajat, jotka itse raportoivat CSRD:n alaisesti, kääntävät nämä hallintoa koskevat vaatimukset omille toimittajilleen tämän kaltaisten kyselyjen kautta — samalla tavoin kuin he myös kysyvät sisäisestä ilmiantajien ilmiantomenettelystä. Virallinen verovapautus tai maittain eriteltävä raportti ei ole useimmille pienille ja keskisuurille yrityksille lakisääteinen velvoite; kysymys luettelossa siis ylittää sen, mitä laki edellyttää, ja vastaus saa osoittaa tämän eron.