cosa devo inserire in una domanda sulla politica fiscale trasparente

Trasparenza fiscale: pianificazione aggressiva e country-by-country

Il cliente chiede qui se l'impresa ha una posizione consapevole e documentata sulla pianificazione fiscale e se è disposta a riferire in merito per ogni paese in cui opera. Si tratta di tre sub-domande che spesso sono nascoste in un'unica domanda: (1) esiste un documento interno che descrive la politica fiscale, (2) l'impresa evita costruzioni che mirano principalmente all'evasione fiscale e (3) pubblica o condivide dati su profitti, tasse e attività per paese (country-by-country reporting). Per un'impresa di piccole-medie dimensioni senza struttura internazionale, la risposta è solitamente semplice: non esiste un documento di politica separato e non vi sono costruzioni transfrontaliere da illustrare. Questa è una risposta valida, ma allora deve essere compilata come tale — non come "sì" in assenza di prove.

Se l'impresa ha sedi o filiali in più paesi, la domanda diventa più concreta: alcuni clienti vogliono sapere se i prezzi di trasferimento interaziendale sono stati stabiliti su base commerciale, oppure se viene fatto uso di giurisdizioni a bassa tassazione senza attività reale. Questa è un tipo di domanda diverso rispetto a, ad esempio, la politica contro la corruzione e la corruzione,ma viene spesso inserita nella stessa lista di controllo accanto all'altra perché entrambe rientrano nella "corretta governance". Se manca una politica fiscale formale, allora "no, non ancora documentato" è una risposta più onesta di un SÌ senza un documento sottostante.

Da dove proviene: il modulo di base VSME e il CSRD

La domanda sulla politica fiscale trasparente deriva dagli indicatori di governance del modulo di base VSME dell'EFRAG, lo standard di rendicontazione volontario per le imprese di piccole-medie dimensioni non quotate, e si allinea con i più ampi obblighi di rendicontazione che la Direttiva (UE) 2022/2464 (CSRD) introduce per i partner della catena più grandi. I clienti più grandi che a loro volta rendicontano secondo il CSRD traducono questi requisiti di governance ai propri fornitori attraverso questo tipo di liste di controllo — similmente a come pongono domande anche su una procedura interna di segnalazione per gli informatori. Una dichiarazione fiscale formale o un rapporto country-by-country non è un obbligo legale per la maggior parte delle imprese di piccole-medie dimensioni; la domanda nella lista va quindi oltre quanto richiesto dalla legge, e la risposta può mostrare questa differenza.