mida peaksin kirjutama läbipaisteval maksumaksepoliitika küsimusel

Maksualane läbipaistvus: agressiivne planeerimine ja riigiti aruandlus

Klient küsib siin, kas ettevõttel on teadlik, dokumenteeritud seisukoht maksuplaneerimisel ja kas ta on nõus selle kohta teostava aruandlust andma igas riigis, kus ta tegutseb. Tegemist on kolme osküsimusega, mis sageli ühte küsimusse peidetud on: (1) kas on olemas sisemine dokument, mis kirjeldab maksupoliitikat, (2) vältib ettevõte konstruktsioone, mis on esmaksmõttes mõeldud maksude vältimiseks, ja (3) avaldab või jagab ta andmeid kasumi, maksude ja tegevuste kohta riigiti (country-by-country reporting). Rahvusvahelise struktuurita VKE-ettevõtte puhul on vastus tavaliselt lihtne: eraldi poliitikadokument puudub ja piiriüleste konstruktsioonide kohta puudub selgitada. See on kehtiv vastus, kuid siis tuleb see sellisena õigesti täita — mitte kui "jah" tõendite puudumisel.

Kui ettevõttel on filiaale või tütarettevõtteid mitmes riigis, muutub küsimus konkreetsemaks: mõned kliendid tahavad teada, kas kontsernisisesed hinnad on kehtestatud äriliste aluste alusel, või kas kasutatakse madala maksustamisega jurisdiktsioone ilma tegeliku tegevuseta. See on erinev küsimus kui näiteks korruptsioonivastane ja korruptsioonivastane poliitika, kuid neid mõlema küsimuse puhul sageli kõrvuti esitatakse, sest mõlemad kuuluvad "hea valitsemise" alla. Kui formaalne maksupoliitika puudub, siis on "ei, pole veel kehtestatud" ausam vastus kui JA, millel puudub alusdokument.

Kus see pärit: VSME baasne moodul ja CSRD

Nõue läbipaistvale maksopoliitikale pärineb EFRAG-i VSME-baasmoduli juhtimise indikaatoritest, börsile noteerimata väikeeste ja keskmise suurusega ettevõtete vabatahtlikust aruandlusstandardist, ja see on kooskõlas laiema aruandluskohustusega, mille Direktiiv (EU) 2022/2464 (CSRD) suuremate ketosettepartneri jaoks kehtestab. Suuremate ostjate, kes ise CSRD alusel aruandeid esitavad, tõlgivad need juhtimiskohustused oma tarnijatele selliste küsimustikute kaudu — sarnaselt sellele, kuidas nad küsivad ka sisemisest teatamismenetlusest vilepuhujatele. Formaalne maksudeklaratsioon või riigiti aruandlus pole enamikule väikeeste ja keskmise suurusega ettevõtetele seaduslik kohustus; seega käib küsimus loendis kaugemale kui seadus nõuab, ja vastus võib seda erinevust näidata.